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CAUSA
"CURTIEMBRE FRANCISCO Por Angeles Gadea
Hace unos días, a través de Tax Forum, pude tomar
conocimiento de un fallo que cautivó mi atención y quiero compartirlo con
Uds.
GANANCIAS. DEDUCIBILIDAD DE CREDITOS GARANTIZADOS CON HIPOTECA. Por Angeles Gadea La Sala B del Tribunal Fiscal sostuvo que son deducibles los créditos incobrables –aún garantizados con hipoteca- en el impuesto a las ganancias, cuando se da alguno de los índices de incobrabilidad enunciados en el decreto reglamentario de la ley. ("Banco Real S.A.", 16/7/99).
INGRESOS BRUTOS Por Angeles Gadea La C.S.J.N. declaró que se encuentra excluida de la base de imposición de Ingresos Brutos la parte de la comisión que perciben las A.F.J.P. para aplicar al pago del seguro colectivo de vida e invalidez de sus afiliados ("Nación AFJP S.A. c/Pcia de Catamarca", 12/5/00).
FALLOS CONTRADICTORIOS EN SEGURIDAD SOCIAL (APORTES DE LOS DIRECTORES DE SOCIEDADES ANÓNIMAS) Por Angeles Gadea
Dos fallos contradictorios han sido dictados por las Salas III y I de
la Cámara Federal de la Seguridad Social, en la interpretación del concepto
"actividad" –al que refiere el art. 5| de la ley 24241 para definir la
aplicación del art. 11 de la ley 18038, que exige el aporte de esa actividad-.
EXISTE UN PROYECTO DE CÓDIGO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO NACIONAL QUE REGULA EL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO. Por Angeles Gadea El 11.8.99 el Senado remitió a la Cámara de Diputados el proyecto de ley que aún no sancionó. Para cuando ello ocurra, quedarán comprendidas dentro de la competencia contencioso administrativa, las controversias a que den lugar las impugnaciones de actos de autoridades nacionales regidos por el derecho tributario, financiero o aduanero, de conformidad a lo que prescriban las leyes pertinentes.
NO SE PUEDE SOLICITAR MEDIDAS CAUTELARES POR MEDIO DE LA ACCIÓN DECLARATIVA Por Angeles Gadea La C.S.J.N. ha resuelto en "Federación Bioquímica Pcia. de Bs.As.", fallo del 30.6.99 que la acción declarativa o de certeza (art. 322, C.P.C.C.N.) sólo declara el derecho por lo que no es procesalmente la acción para solicitar medidas precautorias, continuando así con la interpretación restrictiva que hace acerca de la petición de estas medidas.
ATENCION MONOTRIBUTISTAS!!! Por Angeles Gadea La Sala I de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico ha señalado en la causa "Ríos América s/infracción ley 11683" del 14.2.00 que la exhibición de la placa identificatoria y del comprobante de pago de la cuota son obligaciones inseparables a fin de dar cumplimiento con la obligación prevista por la ley 24977 (Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes) y el art. 26 del decreto 855. La falta de exhibición de cualquiera de ellos hace pasible al contribuyente de las sanciones de multa y clausura previstas en el art. 40 de la ley 11683 (infracciones formales)
SE
REGLAMENTÓ EL DECRETO 93/00 REFERIDO A LA MORATORIA IMPOSITIVA. Por Angeles Gadea
A través de la R.G (A.F.I.P.) 793 (B.O. 7/3/00) se reglamentaron los
pormenores del régimen estatuido por el Dto. 93/00. A pesar de que habla de eximición de
multas debemos entender que quedan condonadas de pleno derecho las que no se encuentren
firmes y respecto de las cuales se hubiera ingresado el capital y los intereses -cuyo no
pago originaron la sanción- antes del 31/10/99.
LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL ENTRAN EN LA MORATORIA. Por Angeles Gadea Por medio del Dto. 194/00 (9/3/00) se modificó el Dto. 93/00 incorporando las obligaciones de las cooperativas, las retenciones y percepciones de los recursos de la seguridad social retenidos y no ingresados y disponiendo un nuevo plan de pagos para deudas inferiores a $150.000.
EXENCIONES DE LAS ENTIDADES CIVILES. Por Angeles Gadea Las entidades civiles con personería jurídica y sin fines de lucro, que se dediquen a la educación, asistencia social y salud pública se encuentran eximidas de todos los impuestos de carácter nacional, con excepción del IVA para aquellas entidades que prestan servicios de salud (debido a las modificaciones introducidas por las leyes 25063 y 25239).
LOS FONDOS COMUNES DE INVERSION FRENTE AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Por Angeles Gadea La C.S.J.N. con fecha 7/3/00 ha declarado la inconstitucionalidad de los arts. 3° y 7° del decreto 194/98, que disponen que a las ganancias que se distribuyen a los titulares de cuotapartes de renta de fondos comunes de inversión se les debe dar el tratamiento establecido para los dividendos en la ley de Impuesto a las Ganancias. Para así resolver, consideró que los mencionados artículos exceden las facultades legislativas constitucionalmente reconocidas al Poder Ejecutivo.
MONOTRIBUTO: FUE DECLARADO INCONSTITUCIONAL NUEVAMENTE!!! Por Angeles Gadea El 7/3/00, la Sala IV de la Cámara Fed. de Ap. en lo Cont. Administrativo Federal, en autos "Defensor del Pueblo de la Nación contra E. N. s/amparo" confirmó la sentencia de primera instancia y declaró inconstitucional al régimen simplificado para pequeños contribuyentes en lo atinente a la opción de los profesionales que perciben ingresos menores a $ 36.000 y cuya disposición legal es inequitativa, pues a éstos sólo se les da la opción de ser monotributistas o responsables inscriptos en el IVA mientras que aquéllos cuyos ingresos oscilan entre $ 36.000 y $ 144.000 tienen la alternativa de ser responsables no inscriptos en el impuesto.
CLAUSURA. NO PUEDE TENERSE POR ACREDITADO EL ILICITO DE NO EMISIÓN DE FACTURA CUANDO NO SE HA INDIVIDUALIZADO AL SUPUESTO COMPRADOR Por Angeles Gadea En un interesante fallo, la Sala A de la Cámara en lo Penal Económico, sostuvo que aún cuando se admita que el acta tiene valor de instrumento público, con ella se comprueban únicamente las contrapuestas manifestaciones de funcionarios y comerciante. Por más que en el caso la afirmación de los funcionarios de haber visto al comprador de la mercadería desmentiría la negativa del comerciante, al prescindirse de toda intervención de esa persona resulta imposible acreditar el acto bilateral que el comerciante niega haber efectuado. La carga de la prueba incumbe a la acusación y, por ende, la falta de prueba conduce a desestimar los cargos. Así se resolvió en "Mourente, Ester s/infracción ley 11683" del 11/2/00.
CLAUSURA. RESPONSABILIDAD DEL ESTADO POR DAÑOS OCASIONADOS CON MOTIVO DE LA SANCION Por Angeles Gadea
Un importante fallo de la Cámara Federal de Apelaciones de
Posadas ("Matilde Alperín SA c/ E.N. –Min. Ec. y O. S.P.- s/daños y
perjuicios", 8.3.00) confirmó la decisión de primera instancia por la que se hizo
lugar a un reclamo indemnizatorio iniciado por un contribuyente de la ciudad, afectado por
la imposición ilegítima de clausura, a la que se había declarado como arbitraria,
desproporcionada e injusta. Se hizo lugar al resarcimiento por daño económico aunque no
por daño moral (conf, doctrina de la Corte en fallos 298:223 y "Kasdorf" del
22.3.90, por la que se sostuvo que a las sociedades comerciales no resulta aplicable la
indemnización por daño moral).
RETENCIONES- NUEVO REGIMEN EN GANANCIAS. Por Angeles Gadea
La R.G. (A.F.I.P.) 830 no sólo aumenta las alícuotas de
retenciones, sino que sustituye totalmente la R.G. (D.G.I.) (A.F.I.P.)2784 y establece
muchas disposiciones nuevas. Por ejemplo, el nuevo régimen prohibe la cesión de
retenciones en los casos de participaciones de honorarios (criterio inverso al establecido
por la R.G. (A.F.I.P.) 828 para las percepciones de IVA a intermediarios) Afortunadamente,
recién entra en vigencia en el mes de agosto de 2000.
MORATORIA. PUBLICACIÓN DE UN FALLO PREOCUPANTE. Por Angeles Gadea
Un fallo preocupante publica el Boletín Impositivo de la
A.F.I.P. de marzo del 200, que podría tener efectos desastrosos en su aplicación al
régimen de moratoria del Dec. 93/00: La Sala A de la Cámara de Apelaciones en lo Penal
Económico ordenó el procesamiento de directivos de Transportes Chevallier SA por
apropiación de retenciones de la seguridad social (ley 23771, art. 8°), a pesar de que
la deuda había sido incluida en el régimen de moratoria del dec. 493/95. El art. 5° del
régimen vigente exime de "las multas y demás sanciones", y el art. 1° del
régimen anterior había establecido la condonación de intereses, multas y "demás
sanciones". Preocupa la doctrina del fallo así como que la decisión de la A.F.I.P.
de publicarlo y difundirlo pueda ser una advertencia para quienes piensan presentarse en
la nueva moratoria. (C.N.P.E., Sala A, "Maccari", 22.9.99, Boletín Impositivo
A.F.I.P. N|° 32, pg. 396) |
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